Fator R — O que É E Como Calcular?

Por: | Data: abril 19, 2021

o que é fator R?

Para as empresas prestadoras de serviços que optam pelo regime Simples Nacional, o cálculo do Fator R é fundamental.

Talvez você não saiba, mas é com base nele que serão determinadas as alíquotas de tributação, e por consequência, o valor dos impostos que sua empresa deve pagar.

De acordo com o resultado, será definido se uma determinada empresa se enquadra no Anexo III ou no Anexo V, sendo responsável por pagar menos ou mais impostos.

Quer saber como funciona o cálculo do Fator R? Neste artigo você verá:

  • O que é Fator R?
  • Qual a importância do Fator R para pequenas empresas?
  • Como calcular o Fator R?
  • Anexo V ou anexo III: como pagar menos impostos?
  • Quais atividades estão sujeitas ao Fator R?
  • Como calcular o Simples Nacional com Fator R?

O que é Fator R?

O Fator R é o cálculo feito mensalmente para saber se uma empresa prestadora de serviços optante pelo Simples Nacional será enquadrada no Anexo III ou V do referido regime.

A depender do anexo de enquadramento da empresa, as alíquotas utilizadas para apuração e cálculo dos impostos podem variar significativamente.

Por sua vez, em consequência dessa variação de alíquotas, o Fator R tem interferência direta no valor que empresas prestadoras de serviços optantes pelo Simples Nacional devem pagar de impostos.

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Qual a importância do Fator R para pequenas empresas?

Todos os processos que giram em torno de uma empresa precisam ser gerenciados com muita atenção e quando o assunto é regime tributário, isso não é diferente.

Quando estamos falando de pequenas e médias empresas, é ainda mais importante, já que mesmo  quantias menores de dinheiro podem fazer uma grande diferença.

Por isso, fique atento ao Fator R, pois fazer o seu cálculo corretamente será imprescindível para que você descubra se está pagando mais imposto do que deveria, e se é possível diminuir o valor da sua guia do Simples.

Como calcular o Fator R?

Para calcular o Fator R, você precisará levar em conta alguns aspectos, dentre eles:

  • A Receita Bruta Total da empresa nos últimos 12 meses;
  • O valor total das despesas com folha de pagamento nos últimos 12 meses.

Com essas informações em mãos, você utilizará a seguinte fórmula para calcular e encontrar o Fator R da sua empresa:

Fator R = massa salarial / receita bruta

Como resultado, teremos as seguintes alternativas:

  • Se o resultado for igual ou maior que 28% a sua empresa será enquadrada no Anexo III do Simples Nacional.
  • Se o resultado for menor que 28% a sua empresa será enquadrada no Anexo V do Simples Nacional.

Anexo V ou Anexo III: como pagar menos impostos?

Ao analisar as tabelas e alíquotas do Simples Nacional, fica fácil concluir em qual anexo as empresas pagam menos impostos.

Na prática, enquanto no Anexo V as empresas pagam impostos a partir de 15,5% ao mês, no Anexo III as alíquotas são menores e iniciam em apenas 6%.

Essa é uma estratégia utilizada pelo Governo Federal para incentivar a contratação de mão de obra e a geração de empresas.

Confira logo abaixo, as alíquotas e faixas de faturamento presentes no Anexo III e no Anexo V do Simples Nacional.

Anexo III

Faixa Receita em 12 meses Alíquota Valor a deduzir
Até 180.000,00 6,00%
De 180.000,01 a 360.000,00 11,20% R$ 9.360,00
De 360.000,01 a 720.000,00 13,20% R$ 17.640,00
De 720.000,01 a 1.800.000,00 16,00% R$ 35.640,00
De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 21,00% R$ 125.640,00
De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 33,00% R$ 648.000,00

Anexo V

Faixa Receita em 12 meses Alíquota Valor a deduzir
Até 180.000,00 15,50%
De 180.000,01 a 360.000,00 18,00% R$ 4.500,00
De 360.000,01 a 720.000,00 19,50% R$ 9.900,00
De 720.000,01 a 1.800.000,00 20,50% R$ 17.100,00
De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 23,00% R$ 62.100,00
De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 30,50% R$ 540.000,00

Quais atividades estão sujeitas ao Fator R?

Estão sujeitas ao Fator R, todas as atividades enquadradas nos Anexos III ou V do Simples Nacional, dentre as quais, podemos destacar:

CNAE Atividade
3250706 Serviços de prótese dentária
3250709 Serviço de laboratório óptico
4512901 Representantes comerciais e agentes do comércio de veículos automotores
4530706 Representantes comerciais e agentes do comércio de peças e acessórios novos e usados para veículos automotores
4542101 Representantes comerciais e agentes do comércio de motocicletas e motonetas, peças e acessórios
4611700 Representantes comerciais e agentes do comércio de matérias-primas agrícolas e animais vivos
4612500 Representantes comerciais e agentes do comércio de combustíveis, minerais, produtos siderúrgicos e químicos
4613300 Representantes comerciais e agentes do comércio de madeira, material de construção e ferragens
4614100 Representantes comerciais e agentes do comércio de máquinas, equipamentos, embarcações e aeronaves
4615000 Representantes comerciais e agentes do comércio de eletrodomésticos, móveis e artigos de uso doméstico
4616800 Representantes comerciais e agentes do comércio de têxteis, vestuário, calçados e artigos de viagem
4617600 Representantes comerciais e agentes do comércio de produtos alimentícios, bebidas e fumo
4618401 Representantes comerciais e agentes do comércio de medicamentos, cosméticos e produtos de perfumaria
4618402 Representantes comerciais e agentes do comércio de instrumentos e materiais odonto-médico-hospitalares
4618403 Representantes comerciais e agentes do comércio de jornais, revistas e outras publicações
4618499 Outros representantes comerciais e agentes do comércio especializado em produtos não especificados anteriormente
4619200 Representantes comerciais e agentes do comércio de mercadorias em geral não especializado
6201501 Desenvolvimento de programas de computador sob encomenda
6201502 Web design
6202300 Desenvolvimento e licenciamento de programas de computador customizáveis
6203100 Desenvolvimento e licenciamento de programas de computador não-customizáveis
6204000 Consultoria em tecnologia da informação
6209100 Suporte técnico, manutenção e outros serviços em tecnologia da informação
6311900 Tratamento de dados, provedores de serviços de aplicação e serviços de hospedagem na internet
6319400 Portais, provedores de conteúdo e outros serviços de informação na internet
6621501 Peritos e avaliadores de seguros
6621502 Auditoria e consultoria atuarial
6911703 Agente de propriedade industrial
7020400 Atividades de consultoria em gestão empresarial, exceto consultoria técnica específica
7112000 Serviços de engenharia
7119701 Serviços de cartografia, topografia e geodésia
7119702 Atividades de estudos geológicos
7119703 Serviços de desenho técnico relacionados à arquitetura e engenharia
7119704 Serviços de perícia técnica relacionados à segurança do trabalho
7119799 Atividades técnicas relacionadas à engenharia e arquitetura não especificadas anteriormente
7120100 Testes e análises técnicas
7210000 Pesquisa e desenvolvimento experimental em ciências físicas e naturais
7220700 Pesquisa e desenvolvimento experimental em ciências sociais e humanas
7311400 Agências de publicidade
7319001 Criação de estandes para feiras e exposições
7319004 Consultoria em publicidade
7320300 Pesquisas de mercado e de opinião pública
7410202 Design de interiores
7410203 Design de produto
7410299 Atividades de design não especificadas anteriormente
7490101 Serviços de tradução, interpretação e similares
7490103 Serviços de agronomia e de consultoria às atividades agrícolas e pecuárias
7490104 Atividades de intermediação e agenciamento de serviços e negócios em geral, exceto imobiliários
7490105 Agenciamento de profissionais para atividades esportivas, culturais e artísticas
7490199 Outras atividades profissionais, científicas e técnicas não especificadas anteriormente
7500100 Atividades veterinárias
7740300 Gestão de ativos intangíveis não-financeiros
8030700 Atividades de investigação particular
8299799 Outras atividades de serviços prestados principalmente às empresas não especificadas anteriormente
8531700 Educação superior – graduação
8532500 Educação superior – graduação e pós-graduação
8533300 Educação superior – pós-graduação e extensão
8542200 Educação profissional de nível tecnológico
8550302 Atividades de apoio à educação, exceto caixas escolares
8591100 Ensino de esportes
8592901 Ensino de dança
8640201 Laboratórios de anatomia patológica e citológica
8640202 Laboratórios clínicos
8640204 Serviços de tomografia
8640205 Serviços de diagnóstico por imagem com uso de radiação ionizante, exceto tomografia
8640206 Serviços de ressonância magnética
8640207 Serviços de diagnóstico por imagem sem uso de radiação ionizante, exceto ressonância magnética
8640208 Serviços de diagnóstico por registro gráfico – ecg, eeg e outros exames análogos
8640209 Serviços de diagnóstico por métodos ópticos – endoscopia e outros exames análogos
8650007 Atividades de terapia de nutrição enteral e parenteral
8650099 Atividades de profissionais da área de saúde não especificadas anteriormente
8660700 Atividades de apoio à gestão de saúde
8690901 Atividades de práticas integrativas e complementares em saúde humana
8690999 Outras atividades de atenção à saúde humana não especificadas anteriormente
9002701 Atividades de artistas plásticos, jornalistas independentes e escritores
9313100 Atividades de condicionamento físico
1830003 Reprodução de software em qualquer suporte
6822600 Gestão e administração da propriedade imobiliária
6920602 Atividades de consultoria e auditoria contábil e tributária
7810800 Seleção e agenciamento de mão-de-obra
8622400 Serviços de remoção de pacientes, exceto os serviços móveis de atendimento a urgências
8711501 Clínicas e residências geriátricas
8711503 Atividades de assistência a deficientes físicos, imunodeprimidos e convalescentes
8711504 Centros de apoio a pacientes com câncer e com aids
8720401 Atividades de centros de assistência psicossocial
8720499 Atividades de assistência psicossocial e à saúde a portadores de distúrbios psíquicos, deficiência mental e dependência química não especificadas anteriormente
8730199 Atividades de assistência social prestadas em residências coletivas e particulares não especificadas anteriormente
8800600 Serviços de assistência social sem alojamento

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Como calcular o Simples Nacional com Fator R?

Após calcular o Fator R e descobrir se a empresa deve ser enquadrada no Anexo III ou no Anexo V, utilizamos a seguinte fórmula para encontrar o valor a pagar do Simples Nacional:

[(RBT12 x ALIQ) – PD] / RBT12

Veja o exemplo e aprenda a como calcular o Simples Nacional para uma empresa do Anexo III:

  • Tipo do Anexo: III
  • Faturamento últimos 12 meses: R$ 200.000,00
  • Faturamento no mês atual: R$ 20.000,00
  • Alíquota do Simples Nacional: 11,20%
  • Parcela a deduzir: R$ 9.360,00

Calculando o Simples Nacional:

Alíquota efetiva: [(R$ 200.000,00 x 11,20%) – R$ 9.360,00] / R$ 200.000,00

Alíquota efetiva: (R$ 22.400,00 – R$ 9.360,00) / R$ 200.000,00

Alíquota efetiva: R$ 13.040/ R$ 200.000,00

Alíquota Efetiva: 6,52%

Por fim, basta multiplicar o faturamento do mês pela alíquota efetiva para encontrar o valor do Simples Nacional a pagar.

  • Faturamento no mês: R$ 20.000,00
  • Alíquota: 6,52%

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